一般納稅人注銷(xiāo)時(shí),存貨或留抵稅額怎么處理?

【答案】：增值稅一般納稅人(以下是由”一般納稅人”)不可能發(fā)生重新整頓、破產(chǎn)、撤消等原因，按照法律規(guī)定強(qiáng)制停止納稅義務(wù)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)庫(kù)存有商品或者庫(kù)存沒(méi)有商品但有留抵稅額怎么處理?

一、庫(kù)存有商品處理辦法

1.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存不符時(shí)，必須通過(guò)庫(kù)存商品跟著小編一起來(lái)看看。如果賬面庫(kù)存大于不好算庫(kù)存，只能證明有商品銷(xiāo)售不登帳，將賬面庫(kù)存金額小于實(shí)物庫(kù)存的差額換算續(xù)交增值稅;如果賬面庫(kù)存大于0求實(shí)際庫(kù)存，只能證明有公司購(gòu)買(mǎi)貨物不記賬，應(yīng)將貨物返還給銷(xiāo)貨方。

2.賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存正確無(wú)誤時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定，一般納稅人自動(dòng)注銷(xiāo)時(shí)，其存貨不履職進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一次性處理，其留抵稅額也不予受理退稅。也就是說(shuō)，當(dāng)賬面庫(kù)存與實(shí)物庫(kù)存無(wú)差時(shí)不續(xù)交增值稅，畢竟，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目貸方當(dāng)時(shí)的社會(huì)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出全面處理就是不補(bǔ)交增值稅。

二、庫(kù)存無(wú)商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額為0本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額自然形成的。要是是沒(méi)有庫(kù)存，期末仍舊有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，其二，銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已計(jì)提。

2.處理辦法。如果沒(méi)有是因管理不善倒致售價(jià)高于成本銷(xiāo)售，存貨這個(gè)可以充當(dāng)資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出稅前列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;如果沒(méi)有是市場(chǎng)原因倒致售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予受理退稅。要是都屬于銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售毛利已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，應(yīng)做無(wú)票收入處理，補(bǔ)交社保增值稅，屬于逃稅的按征管法明確規(guī)定處罰。

一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨進(jìn)項(xiàng)稅如何處理

注銷(xiāo)時(shí)候存貨資產(chǎn)是需要做銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售處理，進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)，一般不做進(jìn)項(xiàng)稅退回。

1.期末留抵稅額是的原因本期進(jìn)項(xiàng)稅額為0本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能形成的。如果是沒(méi)有庫(kù)存，期末仍舊有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)較低成本銷(xiāo)售，其二，銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但經(jīng)營(yíng)費(fèi)用已結(jié)轉(zhuǎn)。

2.處理辦法。如果是因管理不善造成售價(jià)低的成本銷(xiāo)售，存貨是可以充當(dāng)資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，在營(yíng)業(yè)外支出據(jù)實(shí)列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；假如是市場(chǎng)原因照成售價(jià)低于成本銷(xiāo)售，據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額未提交退稅。如果沒(méi)有屬于銷(xiāo)售商品不計(jì)收入，但銷(xiāo)售成本已計(jì)提，應(yīng)做無(wú)票收入處理，補(bǔ)交增值稅，都屬于逃稅的按征管法法律規(guī)定處罰。

公司注銷(xiāo)賬上有存貨,稅務(wù)上怎么處理?

存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率換算續(xù)交已抵扣的稅款，只不過(guò)存貨在當(dāng)初公司購(gòu)買(mǎi)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣。下降了當(dāng)期應(yīng)交稅金，要是現(xiàn)存貨早再次了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以我要對(duì)按照預(yù)定計(jì)劃已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅并且調(diào)整。

企業(yè)按照法律規(guī)定自動(dòng)注銷(xiāo)同時(shí)取消后增值稅一般納稅人資格，那就證明企業(yè)將繼續(xù)存續(xù)，此時(shí)清算應(yīng)再注意，企業(yè)對(duì)全部的資產(chǎn)除開(kāi)存貨是怎么處理的，如果沒(méi)有分配給股東或投資者，則應(yīng)視同銷(xiāo)售。

賬面庫(kù)存在注消時(shí)由清算組作去處理：正式銷(xiāo)售、分配給股東、抵債等，都是需要去確認(rèn)銷(xiāo)售確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人注銷(xiāo)后時(shí)，有庫(kù)存商品，該部分庫(kù)存商品已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做轉(zhuǎn)出如何處理。

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存貨口中發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：

1、先進(jìn)先出法

整體對(duì)于，能隨時(shí)計(jì)算出口中發(fā)出存貨及結(jié)存存貨的成本，便于存貨的日常管理。

2、加權(quán)平均法

采用加權(quán)平均法時(shí)，存貨明細(xì)分類(lèi)賬上平時(shí)只再登記每批收入存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額以及發(fā)出、結(jié)存存貨的數(shù)量。月末時(shí)，一次性算出出能發(fā)出及結(jié)存存貨的金額，更簡(jiǎn)練了日常核算的工作量。

3、個(gè)別計(jì)價(jià)法

該方法的成本計(jì)算清楚，可行，比較多適用規(guī)定于容易能識(shí)別、存貨品種數(shù)量不是太多、單位成本較高的存貨記價(jià)。

4、移動(dòng)平均法

區(qū)分移動(dòng)加權(quán)平均法可以計(jì)算嘶嘶及結(jié)存存貨的成本比較比較公正客觀(guān)，也符合國(guó)家規(guī)定永續(xù)盤(pán)存制的要求，便于掌握存貨的日常管理和操縱。

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