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《企業(yè)所得稅法》第三十一條相關(guān)規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事行業(yè)國家必須扶持重點和勉勵的創(chuàng)業(yè)投資，是可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十七條明確規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取措施股權(quán)投資投資于未何時上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，這個可以按照其投資額的70%在股權(quán)600400紅豆股份滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年下降抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
創(chuàng)投企業(yè)還能夠享受啊本案所涉稅收優(yōu)惠還前提是條件100元以內(nèi)條件：
一、創(chuàng)投企業(yè)和中小高新技術(shù)企業(yè)必須符合國家規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）及咨詢稅收法規(guī)的規(guī)定；
二、需按國稅發(fā)[2009]87號文件那些要求通過審批；
三、投資為股權(quán)投資而非以其他投資；
四、被投資方為“未上市”中小高新技術(shù)企業(yè)；
五、投資期限需滿2年。
伴隨著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的進(jìn)一步深化，股權(quán)變更日漸較低。正所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其具備的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人。以下是我精心整理的關(guān)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編的相關(guān)資料，只希望對你有幫助!
一聲聲我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的持續(xù)深化，轉(zhuǎn)讓股權(quán)日漸比較高。正所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其強(qiáng)大的股權(quán)或股份，部分或全部對外轉(zhuǎn)讓給他人。我國《公司法》明文規(guī)定股東無權(quán)按照法律有規(guī)定轉(zhuǎn)讓其徹底股權(quán)也可以部分股權(quán)。股權(quán)交易是公司法的概念，但卻與稅收有著緊密的聯(lián)系。為增強(qiáng)對股權(quán)交易稅收管理，國家稅務(wù)總局近期出臺了相關(guān)的稅收政策，對加強(qiáng)管理起到一定的作用。目前，與轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅收政策和流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就土地稅或暫減半征收作了內(nèi)容明確如何界定。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股公司，進(jìn)行得到投資方利潤分配，共同負(fù)擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征稅營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不強(qiáng)制征收營業(yè)稅。
(一)一般相關(guān)文件規(guī)定依據(jù)什么新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“對外轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入?！辈⑶移髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)全面的勝利的收入應(yīng)以及企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。
同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，符合規(guī)定條件在計算應(yīng)納稅所得額時扣掉?！?/p>
其中凈值，是指無關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除早就聽從規(guī)定扣取的固定資產(chǎn)、折耗、折舊、打算金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)
舉例子：某公司將長期持很多W公司長期股權(quán)投資可以賣，共得價款15.8萬元，存進(jìn)銀行;該項長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準(zhǔn)備。會計分錄為：借：銀行存款158000貸：長期股權(quán)投資152000投資收益6000以此為標(biāo)準(zhǔn)，該公司計算出轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為158000-152000=6000元。
(二)重組業(yè)務(wù)中股權(quán)變更的涉稅處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)
1、股權(quán)收購、股權(quán)怎么支付的概念。
(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(100元以內(nèi)稱作出售企業(yè))網(wǎng)上購買另一家企業(yè)(100元以內(nèi)稱做被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)程序?qū)Ρ皇召徠髽I(yè)操縱的交易。大量收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。
.例如：A公司與B公司達(dá)成默契協(xié)議，A公司收購B公司60%的股權(quán)，A公司全額支付B公司股東的對價為50萬元銀行存款包括A公司集團(tuán)控股的C公司10%股權(quán)，A公司收購股權(quán)后實現(xiàn)了對B公司的控制。在該股權(quán)收購中A公司為大量收購企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。
(2)股權(quán)支付：是指企業(yè)重組中定購、換取資產(chǎn)的一方直接支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份另外怎么支付的形式。
(1)一般性稅務(wù)處理：
①被收購方應(yīng)再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
②收購方提出股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)。
③被收購企業(yè)的咨詢所得稅事項原則上盡量變。
(2)特殊性稅務(wù)如何處理：同時符合a.條件的，這個可以中,選擇可以參照特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合不合理的商業(yè)目的，且不以下降、可以免除或是例假沒來繳納稅款為主要目的。
②被收購的股權(quán)不低于被收購企業(yè)所有的股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不決定資產(chǎn)重組資產(chǎn)那個的根本性經(jīng)營活動。
④大量收購企業(yè)在該股權(quán)收購不可能發(fā)生時的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中得到股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)重組后發(fā)動12個月內(nèi)，豈能轉(zhuǎn)讓所拿到的股權(quán)。
特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。
①被收購企業(yè)的股東提出大量收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確認(rèn);②收購1企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損毀計稅基礎(chǔ)確定;③收購1企業(yè)、被收購企業(yè)的損壞大項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和別的查找所得稅事項一直保持減少。
分析相關(guān)資料：2008年9月，A公司發(fā)布重大的損失拆分重組預(yù)案公告稱，公司將按照定向增發(fā)，向該公司的實際控制人B公司發(fā)行36?809萬股A股股票，收購其300499高瀾股份的C公司50%的股權(quán)。增發(fā)股票價7.61元/股。收購結(jié)束后，C公司將藍(lán)月帝國A公司的控股子公司。C公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為214?242?370元，出資比例為25%，B公司的出資金額為642?596?930元，出資比例為75%.依據(jù)什么法律法規(guī)，B公司承諾，決賽當(dāng)天認(rèn)購基金的股票自重新發(fā)行結(jié)束后之日起36個月內(nèi)不沒上市交易或轉(zhuǎn)讓。
(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項股權(quán)收購能完成后，A公司將都沒有達(dá)到操縱C公司的目的，所以條件符合《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。
(2)企業(yè)所得稅政策的適用但他要什么控股合并的條件，但是假設(shè)不成立所申請支付的對價均為上市公司的股權(quán)，但由于A公司只收購1了C公司的50%股權(quán)，就沒達(dá)到75%的要求，因此應(yīng)當(dāng)由適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應(yīng)最后確認(rèn)股權(quán)變更所得。
股權(quán)變更所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)B公司區(qū)分25%稅率，所以其股權(quán)變更應(yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A公司得到(對C公司)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)判斷，即：2801164900元(7.61×368090000)。
③被收購企業(yè)：C公司的相關(guān)所得稅事項保持減少。
假如其他條件變，B公司將對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額增加到75%，也就轉(zhuǎn)讓手續(xù)其2.15億股的徹底C公司的股權(quán)，那你由于此項交易同時條件符合財稅[2009]59號文件中明確規(guī)定的五個條件，但可以不你選擇特殊性稅務(wù)處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得。
②收購方：A公司全面的勝利(對C公司)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定，即642596930元(856839300×75%)。
③被收購企業(yè)：C公司的具體所得稅事項達(dá)到減少。
而且，如果不是B公司你選后一種，有償轉(zhuǎn)讓C公司75%的股權(quán)，則這個可以在當(dāng)期以免5.93億元的所得稅支出。
依據(jù)什么財稅[2009]59號文第十一條規(guī)定“企業(yè)不可能發(fā)生條件符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并中,選擇特殊性稅務(wù)如何處理的，受害方各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)成功當(dāng)年企業(yè)所得稅年度再申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面?zhèn)浒赋晒Y料，證明其條件三千多種特殊性重組明文規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面需要備案的，一律豈能按特殊的方法重組業(yè)務(wù)并且稅務(wù)處理?！弊阋宰C明，企業(yè)若不能享受到可以退稅重組的優(yōu)惠勿要忘記在能完成所得稅年度納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交書面?zhèn)浒纲Y料。
企業(yè)所得稅管理政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)
國稅函[2009]698號文應(yīng)明確相關(guān)規(guī)定，本通知所稱股權(quán)收購所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在可以公開的證券市場去買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所拿到的所得。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)并入機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)及時就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所得到的來源于中國境內(nèi)的所得，包括突然發(fā)生在中國境外但還不如所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，交納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未中央人民政府貿(mào)易部機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但拿到的所得不如所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所還沒有實際交流的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得交納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七條相關(guān)規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得明確的被投資企業(yè)所在地考慮來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得明確的分配所得的企業(yè)所在地來可以確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%.實施細(xì)則第九十一條則明確，非居民企業(yè)提出的所得，減按10%的稅率征稅企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)也可以全面的勝利我國企業(yè)的股息分配，均不需要繳10%的企業(yè)所得稅。但如果該非居民企業(yè)是都屬于與我國公司簽訂了稅收協(xié)定或安排好的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可愜意的享受稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其具備的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，按照內(nèi)地與香港簽訂協(xié)議的稅收安排好了，假如該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例低的25%的，在內(nèi)地不必繳交轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果不是想愜意的享受上列稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意下來后方可享不享受，否則不需要嚴(yán)格一點按照國內(nèi)稅法規(guī)定交納企業(yè)所得稅。
股權(quán)交易所得是指股權(quán)收購價相關(guān)扣除股權(quán)成本價后的差額。股權(quán)交易價是指股權(quán)收購人就對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取手續(xù)費的和現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)的或權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)基金等，股權(quán)變更人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，豈能從股權(quán)交易價中直接扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際中房屋交付的出資金額，或可以購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人換算申請支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
通過企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)得到轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)繳交的企業(yè)所得稅，實行源泉預(yù)繳，以依據(jù)法律規(guī)定或者法規(guī)規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)就負(fù)有怎么支付具體款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在你每次全額支付的或到期應(yīng)怎么支付時，從支付或則到期時間應(yīng)支付的款項中代扣代繳，并于扣款之日起7日性格內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一上報預(yù)繳企業(yè)所得稅報告表。將稅款繳入國庫。
扣繳義務(wù)人未根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定預(yù)繳也可以無法繼續(xù)履行納稅義務(wù)的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)真接在證券交易市場轉(zhuǎn)讓后境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。
(1)境外投資方(求實際操縱方)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果沒有被對外轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的地方國(地區(qū))實際中稅負(fù)低于12.5%也可以對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)變更合同簽訂之日起30日內(nèi)，按國稅函[2009]698號的規(guī)定，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能提供關(guān)聯(lián)資料(略)。
(2)境外投資方(實際中操縱方)是從藥物的濫用組織形式等安排主動轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具高合理的商業(yè)目的，可以避免企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報稅務(wù)總局審核后也可以明確的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣交易然后再輕重傷鑒定，否定被除用稅收安排好的境外控股公司的存在。
(3)非居民企業(yè)全面的勝利股權(quán)變更所得，條件符合財稅〔2009〕59號文件規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)全面處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交書面提交備案資料，其他證明其符合國家規(guī)定特殊性重組明文規(guī)定的條件，并經(jīng)省部級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
(一)股權(quán)交易所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)及適用稅率
《中華人民共和國個人所得稅法》教材習(xí)題解答《實施條例》相關(guān)規(guī)定，個人股權(quán)交易所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額相關(guān)扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，算出繳納個人所得稅。
合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定直接支付的或者費用。
需要注意的是，在換算公司繳納的稅款時，可以提供給無關(guān)合法嗎憑證，“納稅義務(wù)人未可以提供完整、確切的財產(chǎn)原值憑證，不能不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值。”(《個人所得稅法實施條例》第十九條)
舉例說明：題中劉先生全面的勝利A公司股權(quán)時直接支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所所屬的A公司股權(quán)對價人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓后給B公司。規(guī)定稅法規(guī)定，相對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，營業(yè)稅及只附加目前暫免征稅，但所訂立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價格(所載金額)的萬分之五繳印花稅。則該股權(quán)交易應(yīng)繳納印花稅2500000×0.0005=1250元，應(yīng)補繳個人所得稅=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。
為加強(qiáng)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。
國稅函〔2009〕285號對直接辦理納稅(代扣代繳個人所得稅)申報的時間分兩種情況通過了規(guī)定。
第一種情況是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方在公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)收購交易以后以后至企業(yè)變更股權(quán)登記前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理納稅(代扣代繳個人所得稅)申報時，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)補開的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅政策、不征稅證明，到工商行政管理部門直接辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
第二種情況是：股權(quán)交易各方已公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但按要求完成股權(quán)交易交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門再申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填好《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后。
《中華人民共和國個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如發(fā)生了什么應(yīng)稅所得，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)納稅所得額的單位或個人為個人所得稅扣繳義務(wù)人。因此納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人而不在的同一地，這里牽涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。國稅函〔2009〕285號第三條明確“個人股東股權(quán)收購所得個人所得稅以發(fā)生了什么股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)?！眱?nèi)容明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時，但是也就必須明確了納稅地點。
國稅函〔2009〕285號第四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)增強(qiáng)對轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得計稅依據(jù)的評估和審查。對扣繳義務(wù)人或納稅人再申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得查找資料應(yīng)誠懇審核，可以確定股權(quán)收購行為有無要什么獨立交易原則，是否需要符合國家規(guī)定合理性經(jīng)濟(jì)行為及實際中情況。對申報后的計稅依據(jù)的確高于正常值(如貴價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可具體參考每股凈資產(chǎn)或個人股東享有權(quán)利的股權(quán)比例所填寫的凈資產(chǎn)份額審核認(rèn)定?！?/p>
1、個人股權(quán)變更過程中提出違約金收入
股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而得到的違約金收入，屬于什么因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而有一種的收入。轉(zhuǎn)讓后方個人提出的該違約金應(yīng)劃屬財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，通過“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目換算繳納個人所得稅，稅款由提出所得的轉(zhuǎn)讓后方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳交。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2006]866號)
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)規(guī)定分兩種情形：第一種情形：股權(quán)變更合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得早利用的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定繳個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束了后，當(dāng)事人雙方簽訂并想執(zhí)行解鎖原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對鐘兄有償轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予受理直接退回。(即按兩次轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為公司繳納個人所得稅)
第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未繼續(xù)履行完畢，因負(fù)責(zé)執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止下來執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收起已有償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未徹底實現(xiàn)程序，伴隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除禁止，股權(quán)收益往昔未知，依據(jù)什么個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)交納個人所得稅。
股權(quán)個人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定：對職工個人以股份形式全面的勝利的強(qiáng)大所有權(quán)的企業(yè)數(shù)據(jù)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其對外轉(zhuǎn)讓收入額，不征稅收入個人取得該股份時實際中全額支付的費用支出和合理對外轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。對職工個人以股份形式得到的企業(yè)可量化資產(chǎn)組織企業(yè)分配而完成的股息、紅利、應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目土地稅個人所得稅。
注意，《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2001]832號)中關(guān)聯(lián)國稅發(fā)[2000]60號文相關(guān)規(guī)定適用范圍并且了解釋：一是暫時放棄征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)，二是中止課征的分配，是在企業(yè)改制時將企業(yè)的所有資產(chǎn)一次不能量化給職工個人。
(一)非上市公司不以股票形式突然發(fā)生的企業(yè)股權(quán)交易行為
參照印花稅實行辦法條例和細(xì)則，以及國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”全部轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，包括企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)收購所書立的書據(jù)，不包括上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。
稅目：因此一類財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)通過“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
稅率：印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。
財政部對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)怎么樣才能土地稅印花稅做出了決定了一類規(guī)定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部確定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策并且調(diào)整，由現(xiàn)行規(guī)定雙邊投資征收轉(zhuǎn)成單邊征收，稅率盡量1‰。即對對買賣、繼承、祖?zhèn)鲗毼锼鶗⒌腁股、B股股權(quán)變更書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，中改由三宗地方按1‰的稅率公司繳納證券交易印花稅，受讓方并沒有土地稅。
改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而再一次發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免強(qiáng)制征收印花稅。(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2005]103號)
法律分析：公司法人是需要就股權(quán)收購所得繳納稅費的，詳細(xì)的納稅情況如下：1.企業(yè)所得稅：企業(yè)把自己的的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給以外家公司、或者個人，都可以交納企業(yè)所得稅，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，可以優(yōu)惠的稅率15%。2.印花稅：上市公司與非上市公司的印花稅繳是有區(qū)別的，如果不是是上市公司，這樣出讓土地方應(yīng)按照交易印花稅1%。的稅率交納印花稅；如果是非上市公司，則應(yīng)通過其與受讓方協(xié)議價格（即所載金額）的5%。的稅率繳納印花稅。3.增值稅：增值稅通常是走向法人其中包括法人股東、公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時是需要繳納的一個稅種。稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人：3%。
法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從眾多來源拿到的收入，為收入總額。以及：（一）銷售貨物收入；(二)提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓手續(xù)財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(五)利息收入；（六）租金收入(七)特許權(quán)使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。
好順佳
