轉(zhuǎn)讓上市公司原始股交稅指南

轉(zhuǎn)讓上市公司原始股的稅收情況可能會(huì)因持股主體的不同以及所在地區(qū)的差異而有所區(qū)別。

1. 持股主體為自然人的情況

增值稅按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入免征增值稅。

個(gè)人所得稅按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）的規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

2. 持股主體為有限合伙企業(yè)的情況

增值稅按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，上市公司股票屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓金融商品屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。增值稅稅率為一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%，由轉(zhuǎn)讓方主動(dòng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

所得稅按照“先分后稅”的原則，有限合伙企業(yè)需要繳納所得稅。如果是個(gè)人合伙人，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；如果該合伙企業(yè)按照《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》財(cái)稅8號(hào)公告規(guī)定，進(jìn)行了創(chuàng)投企業(yè)備案，并選擇了按單一基金核算的方式去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成了備案登記，則個(gè)人合伙人可以按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

3. 持股主體為公司制法人企業(yè)的情況

增值稅增值稅稅率為一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%，由轉(zhuǎn)讓方主動(dòng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

企業(yè)所得稅對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，先繳納企業(yè)所得稅，再分紅給公司個(gè)人股東，個(gè)人股東再按照股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

具體稅收政策可能還會(huì)受到地方政府和法律法規(guī)的影響。在實(shí)際操作中，建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)獲取最準(zhǔn)確的信息。