上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓主管稅務(wù)

上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅務(wù)問題主要包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，具體的責(zé)任主體分別是自然人股東和法入人（非自然人）股東。

個(gè)人所得稅

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常以取得所得的時(shí)間為準(zhǔn)。對(duì)于限售股的轉(zhuǎn)讓，具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有所特殊，例如，在轉(zhuǎn)讓完成后次月的7日內(nèi)由納稅人自行申報(bào)或者由證券機(jī)構(gòu)扣繳。

扣繳義務(wù)人

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，扣繳義務(wù)人可以是交易對(duì)方，也可能是第三方。

納稅地點(diǎn)

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1997〕129號(hào)規(guī)定，凡在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

企業(yè)所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)

如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)的是法人股東，則涉及企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

投資資產(chǎn)成本扣除

企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除，按照支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

增值稅

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)或限售股也不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，因此不繳納增值稅。

以上信息提供了上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主管稅務(wù)的基本框架，具體情況可能會(huì)因地域和個(gè)案的不同而有所差異。建議您咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)獲取最新的稅務(wù)指南和相關(guān)政策解讀。