股權(quán)轉(zhuǎn)讓有利潤如何交稅

股權(quán)變更過程中，轉(zhuǎn)讓方需要繳的各種稅費(fèi)。假如轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要繳個(gè)人所得稅，遵循20%繳交。假如轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要不屬于的稅費(fèi)較多，詳情請見參考資料《 公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓 的稅費(fèi)處理》。公司將股權(quán)收購給某公司，該股權(quán)收購所得，將比較復(fù)雜到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，頒布施行)的規(guī)定：企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收了、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)原屬企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配怎么支付額，要是最多被投資企業(yè)的當(dāng)日累計(jì)未分配利潤和累計(jì)時(shí)間盈余公積金而較低投資方的投資成本的，納入投資回收，應(yīng)沖減投資成本;達(dá)到投資成本的部分，其為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)歸并到企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律規(guī)定交納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策匯編:企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策

一聲聲我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的持續(xù)深化，股權(quán)變更日漸較低。正所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其具備的股權(quán)或股份，部分或全部有償轉(zhuǎn)讓給他人。以下是我親手所做整理的關(guān)于股權(quán)收購稅收政策匯編的咨詢資料，期望對你有幫助!

轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收政策匯編

伴隨著我國資本市場的發(fā)展與企業(yè)改制的深化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日漸比較高。所謂股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部對外轉(zhuǎn)讓給他人。我國《公司法》法律規(guī)定股東權(quán)利法律有規(guī)定轉(zhuǎn)讓其徹底股權(quán)或則部分股權(quán)。股權(quán)交易是公司法的概念，但卻與稅收有著互相交叉的聯(lián)系。為加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理，國家稅務(wù)總局出臺文件了相關(guān)的稅收政策，對加強(qiáng)管理作用有限一定的作用。目前，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策除開流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征稅或暫免繳作了應(yīng)明確界定標(biāo)準(zhǔn)。

一、營業(yè)稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號)規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股投資，參加進(jìn)行投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不土地稅營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不土地稅營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》規(guī)定：“對外轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)全面的勝利的收入?！倍髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)另外企業(yè)的收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

同時(shí)《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，符合規(guī)定條件在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相應(yīng)。”

其中凈值，是指關(guān)聯(lián)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按減巳經(jīng)聽從規(guī)定扣除相應(yīng)的計(jì)提折舊、折耗、固定資產(chǎn)的折舊、馬上準(zhǔn)備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條)

例子：某公司將長線投資的W公司長期股權(quán)投資大量收購，共得價(jià)款15.8萬元，轉(zhuǎn)存銀行;該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款158000貸：長期股權(quán)投資152000投資收益6000根據(jù)，該公司換算股權(quán)交易所得為158000-152000=6000元。

(二)拆分重組業(yè)務(wù)中股權(quán)變更的涉稅一次性處理政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)

1、股權(quán)收購、股權(quán)支付的概念。

(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(100元以內(nèi)稱為低價(jià)賣企業(yè))網(wǎng)上購買另一家企業(yè)(以上稱做被收購企業(yè))的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)方法對被收購企業(yè)控制的交易。收購1企業(yè)支付對價(jià)的形式除了股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

或者：A公司與B公司達(dá)成協(xié)議，A公司收購B公司60%的股權(quán)，A公司直接支付B公司股東的對價(jià)為50萬元銀行存款和A公司全資控股的C公司10%股權(quán)，A公司收購股權(quán)后利用了對B公司的控制。在該股權(quán)收購中A公司為低價(jià)賣企業(yè)，B公司為被收購企業(yè)。

(2)股權(quán)全額支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方申請支付的對價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

2、股權(quán)收購交易的所得稅處理

(1)一般性稅務(wù)處理：

①被收購方應(yīng)確定股權(quán)變更所得或損失。

②收購方提出股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)考慮。

③被收購企業(yè)的去相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上盡量不變。

(2)特殊性稅務(wù)一次性處理：同時(shí)符合國家規(guī)定下列選項(xiàng)中條件的，可以你選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①更具比較合理的商業(yè)目的，且不以下降、無需承擔(dān)也可以推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權(quán)不得低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的后12個(gè)月內(nèi)不決定重組合并資產(chǎn)原先的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

④收購1企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額應(yīng)達(dá)其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中拿到股權(quán)申請支付的原主要股東，在資產(chǎn)重組后后12個(gè)月內(nèi)，豈能轉(zhuǎn)讓手續(xù)所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不最后確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東提出低價(jià)賣企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;②出售企業(yè)提出被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的損毀計(jì)稅基礎(chǔ)判斷;③出售企業(yè)、被收購企業(yè)的損毀大項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和那些相關(guān)所得稅事項(xiàng)持續(xù)減少。

3、例子

分析去相關(guān)資料：2008年9月，A公司發(fā)布重大重組合并預(yù)案公告稱，公司將定向?qū)W校增發(fā)，向該公司的實(shí)際控制人B公司發(fā)行新36?809萬股A股股票，收購其所屬的C公司50%的股權(quán)。增發(fā)股票價(jià)7.61元/股。收購結(jié)束后，C公司將藍(lán)月帝國A公司的控股子公司。C公司成立時(shí)的注冊資本為856?839?300元，其中D公司的出資金額為214?242?370元，出資比例為25%，B公司的出資金額為642?596?930元，出資比例為75%.依據(jù)法律法規(guī)，B公司承諾，能夠參加認(rèn)購股票的股票自重新發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不國內(nèi)上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關(guān)的企業(yè)所得稅如何處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項(xiàng)股權(quán)收購結(jié)束后，A公司將達(dá)到控制C公司的目的，因此條件《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用事實(shí)上要什么控股公司合并的條件，另外假設(shè)所直接支付的對價(jià)均為上市公司的股權(quán)，但的原因A公司只低價(jià)賣了C公司的50%股權(quán)，就沒至少75%的要求，并且應(yīng)當(dāng)及時(shí)適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，應(yīng)最后確認(rèn)股權(quán)變更所得。

股權(quán)變更所得=拿到對價(jià)的公允價(jià)值-原計(jì)稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)B公司區(qū)分25%稅率，所以其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：A公司得到(對C公司)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)考慮，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：C公司的查找所得稅事項(xiàng)保持變?yōu)椤?/p>

要是其他地方條件減少，B公司將轉(zhuǎn)讓手續(xù)的股權(quán)份額想提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓后其所屬的所有C公司的股權(quán)，那就由于此項(xiàng)交易同時(shí)條件財(cái)稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個(gè)條件，并且可以中,選擇特殊性稅務(wù)處理：①被收購企業(yè)的股東：B公司，暫不確定股權(quán)交易所得。

②收購方：A公司全面的勝利(對C公司)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購股權(quán)的損壞計(jì)稅基礎(chǔ)可以確定，即642596930元(856839300×75%)。

③被收購企業(yè)：C公司的具體所得稅事項(xiàng)達(dá)到減少。

所以說，如果B公司你選擇后一種，對外轉(zhuǎn)讓C公司75%的股權(quán)，則可以在當(dāng)期盡量的避免5.93億元的所得稅支出。

4、特殊性稅務(wù)全面處理的程序性規(guī)定

依據(jù)什么財(cái)稅[2009]59號文第十一條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生條件符合本通知法律規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)全面處理的，被打者各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，可證明其要什么各類特殊性拆分重組明確規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定解除勞動(dòng)合同的通知備案的，一律豈能按特珠重組業(yè)務(wù)接受稅務(wù)處理。”足以說明，企業(yè)若能享不享受到不免稅重組的優(yōu)惠切莫忘在成功所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。

(三)非居民企業(yè)股權(quán)收購所得

企業(yè)所得稅管理政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)

1、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)的內(nèi)涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文必須明確明文規(guī)定，本通知所稱股權(quán)交易所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不和在不公開的證券市場買入股票并賣出價(jià)格中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)暫設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所得到的來源于中國境內(nèi)的所得，在內(nèi)突然發(fā)生在中國境外但只能所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有求實(shí)際聯(lián)系的所得，交納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未暫設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但拿到的所得不可能所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所還沒有換算聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)由就其來源于中國境內(nèi)的所得繳交企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七條明文規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得明確的被投資企業(yè)所在地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得;股息、紅利等權(quán)益性投資所得明確的分配所得的企業(yè)所在地來確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%.實(shí)施細(xì)則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率土地稅企業(yè)所得稅，即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)的或拿到我國企業(yè)的股息分配，均必須公司繳納10%的企業(yè)所得稅。但假如該非居民企業(yè)是一類與我國簽署了稅收協(xié)定或安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受啊稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其強(qiáng)大的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，聽從內(nèi)地與香港簽定的稅收安排好，如果該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)比例低的25%的，在內(nèi)地?zé)o須交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)假如想享受上列稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)先申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不同意后方可享不享受，否則必須嚴(yán)不遵循國內(nèi)稅法規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。

2、股權(quán)交易所得的計(jì)算

股權(quán)收購所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)扣除股權(quán)成本價(jià)后的差額。轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就對外轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所扣取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)的或權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后抵押權(quán)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)基金等，轉(zhuǎn)讓股權(quán)人隨股權(quán)一并對外轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，豈能從股權(quán)交易價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際房屋交付的出資金額，或網(wǎng)上購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際全額支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

3、股權(quán)交易所得稅的繳交

通過企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)全面的勝利股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)公司繳納的企業(yè)所得稅，可以實(shí)行源泉代扣代繳個(gè)人所得稅，以據(jù)或是法規(guī)規(guī)定或是合同約定對非居民企業(yè)然后負(fù)有支付咨詢款項(xiàng)義務(wù)的單位的或個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在每次直接支付或則過期后應(yīng)怎么支付時(shí)，從支付或是到期應(yīng)申請支付的款項(xiàng)中預(yù)繳，并于銀行代扣之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一上報(bào)代扣代繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務(wù)人未依照法律規(guī)定扣繳也可以根本無法拒絕履行代扣代繳稅款的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)真接在證券交易市場有償轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)交易之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

4、其他規(guī)定

(1)境外投資方(不好算操縱方)借用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被對外轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在的位置國(地區(qū))換算稅負(fù)高于12.5%的或?qū)ζ渚用窬惩馑貌徽魉枚惖?，?yīng)自股權(quán)交易合同簽訂之日起30日內(nèi)，按國稅函[2009]698號的規(guī)定，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供無關(guān)資料(略)。

(2)境外投資方(換算操縱方)不合理地組織形式等安排借用轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具高比較合理的商業(yè)目的，完美躲避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)稅務(wù)總局審核后可以不明確的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易重新定罪，質(zhì)疑被照相顯影劑稅收安排好的境外控股公司的存在。

(3)非居民企業(yè)提出股權(quán)變更所得，條件財(cái)稅〔2009〕59號文件明確規(guī)定的特殊性重組條件并你選特殊性稅務(wù)全面處理的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再提交書面需要備案資料，相關(guān)證明其條件符合特殊性重組相關(guān)規(guī)定的條件，并經(jīng)地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

三、個(gè)人所得稅

(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)及適用稅率

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》教材習(xí)題解答《實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合不合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，換算交納個(gè)人所得稅。

比較合理費(fèi)用，是指賣出時(shí)財(cái)產(chǎn)時(shí)聽從規(guī)定直接支付的或是費(fèi)用。

需要注意的是，在算出繳交的稅款時(shí)，前提是提供給關(guān)聯(lián)法律有規(guī)定憑證，“納稅義務(wù)人未能提供完整、確切的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能真確換算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定其財(cái)產(chǎn)原值?！?《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十九條)

舉些例子：假設(shè)劉先生得到A公司股權(quán)時(shí)支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，要將其所所屬的A公司股權(quán)交易作價(jià)人民幣250萬元轉(zhuǎn)讓后給B公司。條例稅法規(guī)定，相對于股權(quán)變更，營業(yè)稅及額外目前暫免征收，但所股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)雙方還應(yīng)按協(xié)議價(jià)格(所載金額)的萬分之五繳印花稅。則該股權(quán)變更應(yīng)交納印花稅2500000×0.0005=1250元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。

(二)有關(guān)涉稅程序和事項(xiàng)

為增強(qiáng)自然人股東股權(quán)收購所得個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局印發(fā)的通知了《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。

1、可以辦理納稅(扣繳)申報(bào)的時(shí)間

國稅函〔2009〕285號對申請辦理納稅(代扣代繳個(gè)人所得稅)申報(bào)的時(shí)間分兩種情況參與了規(guī)定。

第一種情況是：股權(quán)收購各方在公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并能完成股權(quán)交易交易那以后至企業(yè)變更股權(quán)登記前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理納稅(扣繳稅款)再申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得公司繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或可以退稅、不征稅證明，到工商行政管理部門去辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第二種情況是：股權(quán)收購各方已簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)變更交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門去申請股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)需要填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局印發(fā)文件的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如突然發(fā)生應(yīng)稅收入，以所得人即納稅義務(wù)人，以支付應(yīng)納稅所得額的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。導(dǎo)致納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人并不一定不在同一地，這里牽涉主管稅務(wù)機(jī)關(guān)問題。國稅函〔2009〕285號第三條比較明確“個(gè)人股東股權(quán)交易所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。”應(yīng)明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時(shí)，實(shí)際上也就必須明確了納稅地點(diǎn)。

3、對計(jì)稅依據(jù)明顯偏底且無正當(dāng)理由的處理

國稅函〔2009〕285號第四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評估和二次審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得查找資料應(yīng)嚴(yán)肅審核，判斷轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為是否條件符合獨(dú)立交易原則，是否是要什么合理性經(jīng)濟(jì)行為及求實(shí)際情況。對申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)肯定偏高(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有權(quán)利的股權(quán)比例所隨機(jī)的凈資產(chǎn)份額核定?！?/p>

(三)幾個(gè)特殊的政策規(guī)定

1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中提出違約金收入

股權(quán)最終轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓后方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而提出的違約金收入，都屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而再產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓后方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)劃屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，聽從“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目換算交納個(gè)人所得稅，稅款由全面的勝利所得的轉(zhuǎn)讓手續(xù)方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳交。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》國稅函[2006]866號)

2、納稅人收回有償轉(zhuǎn)讓的股權(quán)

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]130號)規(guī)定分兩種情形：第一種情形：股權(quán)變更合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得巳經(jīng)基于的，轉(zhuǎn)讓人拿到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)依照法律規(guī)定公司繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為已經(jīng)結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂協(xié)議并執(zhí)行回復(fù)原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、已退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)變更行為，對鐘兄有償轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予受理直接退回。(即按兩次股權(quán)交易行為繳交個(gè)人所得稅)

第二種情形：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢后，因負(fù)責(zé)執(zhí)行仲裁委員會(huì)應(yīng)有的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、突然停止想執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，因此其轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為并未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的回復(fù)，股權(quán)收益無復(fù)未知，參照個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，在內(nèi)從行政行為合理性原則向北出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳個(gè)人所得稅。

3、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)

股權(quán)個(gè)人所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]60號)規(guī)定：對職工個(gè)人以股份形式拿到的具備所有權(quán)的企業(yè)可量化資產(chǎn)，暫時(shí)停止征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓后收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)換算全額支付的費(fèi)用支出和合理不有償轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對職工個(gè)人以股份形式提出的企業(yè)不能量化資產(chǎn)參加企業(yè)分配而我得到的股息、紅利、應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目強(qiáng)制征收個(gè)人所得稅。

盡量，《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2001]832號)中或者國稅發(fā)[2000]60號文規(guī)定適用范圍接受了解釋：一是暫時(shí)停止征稅的前提是集體所有制企業(yè)改制后為股份合作制企業(yè)，二是暫時(shí)延緩課征的分配，是在企業(yè)改制時(shí)將企業(yè)的絕大部分資產(chǎn)一次量化給職工個(gè)人。

四、印花稅

(一)非上市公司不以股票形式再一次發(fā)生的企業(yè)股權(quán)交易行為

依據(jù)什么印花稅暫行條例和細(xì)則，在內(nèi)國稅發(fā)[1991]155號第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”需要轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，這些企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。這里的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，是指未上市公司股權(quán)變更所書立的書據(jù)，不和上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)。

稅目：導(dǎo)致不屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)通過“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

稅率：印花稅稅目稅率表第十一項(xiàng)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。

(二)股票轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)

財(cái)政部對上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)整樣征收稅費(fèi)印花稅作出了一類規(guī)定。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策接受調(diào)整，由規(guī)定雙邊征收替換成單邊征收，稅率達(dá)到1‰。即對對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)交易書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，中改由三宗地方按1‰的稅率繳交證券交易印花稅，受讓方繼續(xù)強(qiáng)制征收。

(三)稅收優(yōu)惠股權(quán)分置

改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征稅印花稅。(《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2005]103號)

股權(quán)變更什么情況下要交稅

法律主觀思想：

公司的一個(gè)股權(quán)的變更是很常見的。一、股權(quán)變更必須交個(gè)人所得稅嗎權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方必須繳交各種稅費(fèi)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，稅務(wù)變更時(shí)不需要請稅務(wù)局開一張完稅證明，除了：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。如果沒有轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，要繳個(gè)人所得稅，聽從20%交納?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》非盈利組織會(huì)計(jì)《實(shí)施條例》法律規(guī)定，個(gè)人股權(quán)收購所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，計(jì)算出繳納個(gè)人所得稅。如果沒有轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要牽涉到的稅費(fèi)較容易，主要注意有企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、印花稅。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓手續(xù)財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入?！本唧w詳細(xì)的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核算，計(jì)算出過程較為急切，為減低稅款還必須對標(biāo)的公司做相對應(yīng)的賬務(wù)處理，建議依據(jù)具體怎么樣詳詢律師處理。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的種類股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東（轉(zhuǎn)讓方）與他人（受讓方）雙方當(dāng)事人法律行為一致而不可能發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以是轉(zhuǎn)讓方、受讓方的意思一致才能不可能發(fā)生，故股權(quán)變更應(yīng)為契約行為，須以協(xié)議的形式善加表現(xiàn)。持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓持份轉(zhuǎn)讓，是指2.15億股份額的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，在中國是指有限責(zé)任公司的出資份額的轉(zhuǎn)讓。股份協(xié)議，依據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般轉(zhuǎn)讓股份是指以非股票的形式的股份轉(zhuǎn)讓，求實(shí)際除開已繳交資本但他并未開具股票的股份轉(zhuǎn)讓，也除了一些雖說參與認(rèn)購但但已繳納股款致使還沒法出具的證明股票的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓，是指以股票為載體的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓還可進(jìn)一步細(xì)分為記名股票轉(zhuǎn)讓與非記名股票的轉(zhuǎn)讓、有紙化股票的轉(zhuǎn)讓和電子化股票的轉(zhuǎn)讓等。書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)交易轉(zhuǎn)讓股權(quán)多是以書面形式來進(jìn)行。有的是國家的法規(guī)還明文規(guī)定，股權(quán)變更可以以書面形式、甚至以尤其的書面形式（公證書）來并且。但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，不光以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是從非以書面形式的形式更能有效迅速地進(jìn)行。即時(shí)股權(quán)變更與預(yù)約股權(quán)收購即時(shí)股權(quán)收購，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)間或則受讓股權(quán)款的支付即并且的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而一些附有某種特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為預(yù)約轉(zhuǎn)讓股權(quán)。中國《公司法》第一百四十二條明確規(guī)定，發(fā)起人持有的該公司股份，自2003年成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司可以公開發(fā)行股份前已重新發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)再不轉(zhuǎn)讓。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)后所持有的該公司的股份及變動(dòng)情況，在任職期間每年對外轉(zhuǎn)讓的股份不敢達(dá)到其所600400紅豆股份該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不敢轉(zhuǎn)讓。上列人員提出離職后半年內(nèi)，不敢對外轉(zhuǎn)讓其所600400紅豆股份的該公司股份。公司章程這個(gè)可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所2.15億股的該公司股份作出其余限制性規(guī)定。為盡可能避免此項(xiàng)法律規(guī)定，發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設(shè)立1年之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，和執(zhí)行董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽屬附期限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，即一類預(yù)期好轉(zhuǎn)讓股權(quán)。公司進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司非聯(lián)合的股權(quán)轉(zhuǎn)讓公司聯(lián)合轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并且股權(quán)變更事宜已額外公司的認(rèn)可，加之也可以納入股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)完成任務(wù)了公司的認(rèn)同，這是公司參加股權(quán)收購之一主動(dòng)積極的意義。但同時(shí)還警告大家，中國諸多公司參加的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方請?zhí)騽t未經(jīng)核準(zhǔn)股權(quán)村民待遇人合法授權(quán)公司去代理的情形時(shí)有突然發(fā)生。有償服務(wù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)與償股權(quán)變更有償股權(quán)變更毫無疑問應(yīng)屬于什么股權(quán)轉(zhuǎn)讓的大型網(wǎng)游形態(tài)。但無償?shù)氐墓蓹?quán)交易同時(shí)是股東行使權(quán)利股權(quán)處分的一種。股東幾乎是可以是從贈(zèng)與的轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。股東的繼承人也可以不按照可以繼承的提出股東的股權(quán)。在實(shí)踐中，要盡量的是，如果股東單方以析產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，受贈(zèng)人可以依據(jù)自己的意思不予行政處罰決定進(jìn)行或徹底放棄的意思表示，受贈(zèng)人得到股權(quán)析產(chǎn)，股權(quán)發(fā)生了什么轉(zhuǎn)讓；受贈(zèng)人放棄股權(quán)析產(chǎn)，股權(quán)未發(fā)生了什么轉(zhuǎn)讓。

法律客觀：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

第十五條

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在參照不動(dòng)產(chǎn)登記等查找信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)申請辦理轉(zhuǎn)移去登記時(shí)，應(yīng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)在查驗(yàn)貨物與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

相關(guān)部門依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況全部納入信用信息系統(tǒng)，并具體實(shí)施組織激勵(lì)或則懲戒。