自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理及涉稅事項(xiàng)是怎樣的?

自然人股權(quán)收購(gòu)的會(huì)計(jì)處理及涉稅事項(xiàng)是怎樣的?

股東轉(zhuǎn)讓股權(quán),是這股東個(gè)人的業(yè)務(wù),這對(duì)公司來講,只不過是換了一個(gè)股東而已.轉(zhuǎn)讓價(jià)款1300萬元是由受讓的股東,轉(zhuǎn)讓后給原股東的價(jià)款,不可能帶來公司的現(xiàn)金流動(dòng)的.

自然人股東股權(quán)收購(gòu)中,分為兩類,有限責(zé)任公司中自然人股東叫股權(quán)變更,股份有限公司就是股票轉(zhuǎn)讓.

股權(quán)交易涉稅問題

(1)印花稅

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所立的數(shù)據(jù)都屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),應(yīng)聽從萬分之五計(jì)征印花稅.

(2)個(gè)稅

聽從財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,就提出的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入繳納個(gè)稅,稅率20%

應(yīng)納稅額=(股權(quán)收購(gòu)收入-股權(quán)原值-轉(zhuǎn)讓過程中不可能發(fā)生的比較合理費(fèi)用)*20%

(3)土地增值稅

如果沒有自然人所在的位置企業(yè)的股權(quán)里面是房屋、土地那些不動(dòng)產(chǎn),把持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓后,目的是防止按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓的名義想逃避公司繳納土地增值稅,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此類轉(zhuǎn)讓100%股權(quán)的行為,按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)土地稅土地增值稅;(可參考國(guó)稅函【2000】687號(hào)規(guī)定)

股票轉(zhuǎn)讓涉稅問題

(1)增值稅

要是自然人股東轉(zhuǎn)讓的是上市公司股票,免征增值稅;如果沒有是轉(zhuǎn)讓后掛牌公司股票,是否需要繳增值稅不需要咨詢當(dāng)?shù)囟惥謾C(jī)關(guān),你是哪地方的政策是不一樣的.

(2)印花稅

和股權(quán)轉(zhuǎn)讓有所不同,自然人轉(zhuǎn)讓股票,明確的證券交易繳印花稅,屬于單向(賣出方)按照千分之一稅率征收;

(3)個(gè)稅

自然人轉(zhuǎn)讓300499高瀾股份的境內(nèi)上市公司股票,比如說A股、B股,城鎮(zhèn)土地使用稅個(gè)稅.如果不是是境外上市的H股、美股是需要繳納個(gè)稅;掛牌公司:非原始股免,原始股征.

股權(quán)賬務(wù)處理

舉例:甲公司為一家有限責(zé)任公司,自然人股東A轉(zhuǎn)讓手續(xù)了部分股權(quán)給B,并簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,A通知B接了的80萬元的轉(zhuǎn)讓款,甲公司賬務(wù)處理:

據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,會(huì)計(jì)處理追加:

借:實(shí)收資本-原股東A80萬元

貸:實(shí)收資本-原股東B80萬元

如果B是通過公司賬戶并且申請(qǐng)支付的,賬務(wù)處理:

(1)B新股東交款時(shí):

借:銀行存款80萬元

貸:其他應(yīng)付款-墊付轉(zhuǎn)讓股權(quán)款80萬元

(2)申請(qǐng)支付給原股東A

借:其他應(yīng)付款-賬戶支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款80萬元

貸:銀行存款80萬元

個(gè)人股權(quán)交易有什么呢要求?

據(jù)《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓股權(quán)一般需不滿足以下要件.《公司法》第36條規(guī)定:"股東依照法律規(guī)定有償轉(zhuǎn)讓按出資比例后,由公司將受讓人的姓名也可以名稱、住所以及受讓公司的出資額記載于股東名冊(cè)."第145條第2款明確規(guī)定:"記名股票的轉(zhuǎn)讓手續(xù),由公司將受讓人的姓名也可以名稱及住所記載于股東名冊(cè)."《公司登記管理?xiàng)l例》第5條規(guī)定:"有限責(zé)任公司變更股東的,應(yīng)當(dāng)由自股東不可能發(fā)生變動(dòng)之日起30日內(nèi)可以申請(qǐng)變更登記,并應(yīng)當(dāng)由遞交新股東的法人資格可證明也可以自然人的身份證明."所以我,公司變更登記是股權(quán)變更的法定要件.依據(jù)我國(guó)《合同法》第44條第2款的規(guī)定:"法律、行政法規(guī)應(yīng)直接辦理審批同意、登記等手續(xù)才生效的,據(jù)其規(guī)定."如果能股權(quán)交易的行為未經(jīng)由變更登記,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)認(rèn)為轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為不不可能發(fā)生法律效力;同理可得,根據(jù)我國(guó)《公司法》第36條的規(guī)定,《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定,股權(quán)收購(gòu)還應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)變更登記,股東轉(zhuǎn)讓不出資未經(jīng)公司變更登記的行為,也應(yīng)在證實(shí)股權(quán)交易行為不不可能發(fā)生法律效力.

轉(zhuǎn)讓股票所得交個(gè)人所得稅嗎

法律分析：股票轉(zhuǎn)讓所得稅是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅項(xiàng)目，而且依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票全面的勝利的所得繼續(xù)暫免強(qiáng)制征收個(gè)人所得稅。股票期權(quán)所得需繳交個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第七條對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征稅個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院以書面形式規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批。

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要交稅嗎?

總體來看，股權(quán)交易的個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)也可以分為兩類：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第十九條的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)交易所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。而，非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地。財(cái)稅[2009]167號(hào)文第四條規(guī)定，限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。所以，上市公司股權(quán)變更所得的納稅地點(diǎn)為個(gè)人股東辦理開戶的證券機(jī)構(gòu)所在地。對(duì)員工股權(quán)激勵(lì)，的原因其所得性質(zhì)的特殊性（詳見本文第四部分），納稅地點(diǎn)為可以實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的企業(yè)。

四、計(jì)稅種類及稅率

我國(guó)《個(gè)人所得稅法》第二條相關(guān)規(guī)定了十一種所得的種類，分別為：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、已出租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）勞務(wù)報(bào)酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的以外所得。股權(quán)變更，歸根究底是2.15億股者轉(zhuǎn)讓其在標(biāo)的公司中全部土地的資產(chǎn)份額及基于條件該財(cái)產(chǎn)份額所享有的權(quán)益。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（九）項(xiàng)也明確規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船和其他財(cái)產(chǎn)拿到的所得。財(cái)稅[2009]167號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)等均分別法律規(guī)定了個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。但，我認(rèn)為，應(yīng)在按以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，參照《個(gè)人所得稅法》第三條的規(guī)定適用20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

但不是他完全股權(quán)轉(zhuǎn)讓均通過財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。從最早的國(guó)稅發(fā)[1998]9號(hào)文就開始，對(duì)員工股權(quán)激勵(lì)一直明確的工資、薪金所得強(qiáng)制征收個(gè)人所得稅，以七級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。這也實(shí)質(zhì)課稅原則的要求。相對(duì)應(yīng)地，個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行對(duì)外轉(zhuǎn)讓而得到的所得，的原因也不再繼續(xù)必須具備工資、薪金的性質(zhì)而明確的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

五、應(yīng)納稅所得額

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十二條法律規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，遵循一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額相關(guān)扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，換算所得稅。值得注意的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的財(cái)產(chǎn)原值僅指得到股權(quán)的成本，含溫泉為經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)向公司投入但未能量轉(zhuǎn)化為股本的資源。合理費(fèi)用是指大賽期間股權(quán)收購(gòu)過程中按照規(guī)定申請(qǐng)支付的有關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后給以扣掉。合不合理費(fèi)用主要以及股權(quán)變更過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)，不除開不被認(rèn)可的其余費(fèi)用，如為促成交易再一次發(fā)生的設(shè)宴款待費(fèi)用等。別外，對(duì)個(gè)人一次得到同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓手續(xù)部分股權(quán)時(shí)，，也即需要“加權(quán)平均法”確認(rèn)其股權(quán)原值。

這對(duì)明確的工資、薪金所得納稅的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其應(yīng)該納稅所得額的確定頗為急切?？傇撛瓌t是區(qū)分員工我得到的基于組件其勞動(dòng)關(guān)系的所得和在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票的所得。