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代理記賬案例、代理記賬案例分析報(bào)告

作者：好順佳

更新日期：2024-03-13 09:43:54

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【代理記賬】會(huì)計(jì)做錯(cuò)一筆賬導(dǎo)致公司被罰款

會(huì)計(jì)人員孩子氣做賬，往往會(huì)給企業(yè)下了巨大無比的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員做的每一筆賬，總會(huì)與稅有關(guān)聯(lián)，也就是財(cái)務(wù)勢必不屬于稅務(wù)，會(huì)計(jì)人員帳務(wù)處理的基本原則是不得擅入不違反稅務(wù)政策，做的每一筆賬務(wù)處理都要不能找到帳務(wù)處理的稅務(wù)依據(jù)，會(huì)計(jì)人員只能踏踏實(shí)實(shí)做賬，才能安安穩(wěn)穩(wěn)做君子，會(huì)計(jì)人員一定不要孩子氣賬務(wù)處理，更別靠著那種感覺賬務(wù)處理。

案例分析1：

某公司2017年1月份一次性申請(qǐng)支付了3年辦公室租金360萬元，會(huì)計(jì)主管在賬面上做了“管理費(fèi)用”，賬務(wù)處理萬分感謝：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)360萬元

貸：銀行存款360萬元

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

存在少繳25%企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參照規(guī)定，企業(yè)參照生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，明確的100元以內(nèi)方法扣除相應(yīng)：以經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)突然發(fā)生的租賃費(fèi)支出，明確的租賃期限勻?qū)嵖廴　?/p>

代理記賬案例、代理記賬案例分析報(bào)告

案例分析2：

某公司2016年度股東王總以借款之名從公司拿走紅利500萬元，會(huì)計(jì)主管依據(jù)王總拿回來款項(xiàng)的借款憑據(jù)在賬面上做了“其他應(yīng)收款”，賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-王總500萬元

貸：銀行存款500萬元

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

存在地代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

相關(guān)規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)~~~~)借款，在該納稅年度終了后既不交還，又未作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未返還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

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代理記賬:關(guān)于避免稅務(wù)稽查的那些事兒

稅務(wù)稽查這對(duì)企業(yè)來說是一件糟心事，但也是有所方法是可以對(duì)其并且規(guī)避的。財(cái)稅君為您提供給案例接受分析，對(duì)此企業(yè)人員工資的問題，有些“工資薪金”是再不通過稅前扣除的，具體怎末的呢？一直往外看！

案情簡介

地稅稽查局在進(jìn)行匯算清繳專項(xiàng)檢查過程中，突然發(fā)現(xiàn)某禮品銷售公司營業(yè)收入變動(dòng)極其，有的月份突然增長、有的月份暴雨突襲，企業(yè)負(fù)責(zé)人的解釋是禮品行業(yè)季節(jié)性相當(dāng)強(qiáng)，碰到節(jié)假日才是消售的旺季，但是稽查人員又突然發(fā)現(xiàn)企業(yè)的期間費(fèi)用變動(dòng)也十分，特別是工資，有收入的月份才結(jié)算工資，也沒收入不發(fā)工資，收入越大，賬面工資就越大！在逐一核查工資表中的員工，才發(fā)現(xiàn)必然大量虛列人員、虛增工資現(xiàn)象，而且工資表中的工資均就沒如實(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅，結(jié)果稽查人員那些要求企業(yè)對(duì)這部分不得稅前抵扣的工資薪金并且納稅調(diào)增，并依照法律規(guī)定補(bǔ)交了企業(yè)所得稅，按照規(guī)定接受了罰款處理。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第三十四條：企業(yè)再一次發(fā)生的合不合理的工資薪金支出，按照上述規(guī)定直接扣除。

什么好樣的工資都屬于合不合理？

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合算工資薪金”，是指企業(yè)聽從股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或具體管理機(jī)構(gòu)所制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際直接發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金接受合理性確認(rèn)時(shí)，可按100元以內(nèi)原則掌握：

（一）企業(yè)精心制定了相對(duì)于規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所擬訂的工資薪金制度條件符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所一次性發(fā)放的工資薪金是相對(duì)隨機(jī)的，工資薪金的調(diào)整是科學(xué)合理的；

（四）企業(yè)對(duì)不好算發(fā)放的工資薪金，已根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)該履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）無關(guān)工資薪金的安排，不以下降或選擇逃避稅款為目的；

關(guān)與工資薪金的涉稅警告

（1）建議企業(yè)制定出格式嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓べY薪金管理制度；

（2）平時(shí)工資的調(diào)整須有會(huì)議記錄；

（3）完備好日常職工上下班通勤考勤記錄等；

（4）千萬要記住最好不要人為捏造員工名冊(cè)；

（5）要特別注意工資表上的員工均要在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)接受納稅申報(bào)

同時(shí)溫馨提醒大家：

隨著金三系統(tǒng)的深入包括各個(gè)部門之間的大數(shù)據(jù)利用信息共享，企業(yè)按照法律規(guī)定為職工及時(shí)足額繳納社保并根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定代扣代繳工資薪金的個(gè)稅必將是必然趨勢！

關(guān)與哪些“工資薪金”不敢所得稅前扣除的提醒，愿意大家特別注意！

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代理記賬:碰到出處復(fù)雜的長期待攤費(fèi)用怎么辦

你遇到過奇怪的長期待攤費(fèi)用嗎？你是怎莫去處理的？來和一起看看下面這個(gè)案例。

檢查組在檢查某公司2014-2015年“營業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個(gè)年度都是這樣一筆會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)費(fèi)用100萬元

貸：長期待攤費(fèi)用100萬元

財(cái)務(wù)人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2012年租金一次性預(yù)付款，沖減了長期待攤費(fèi)用。

檢查人員調(diào)取監(jiān)控了某公司2012年賬簿資料，在查找2012年賬簿憑證時(shí)，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2012年10月的一張憑證顯示著這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)2000萬元

貸：銀行存款2000萬元

摘要是“支付代建費(fèi)用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個(gè)合同的復(fù)印件。合同不顯示：2011年某公司出點(diǎn)錢找單位為A公司代建門面房，代建費(fèi)用2000萬元。門面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸A公司，而某公司有20年使用權(quán)。

一個(gè)月后，該公司對(duì)上述事項(xiàng)賬務(wù)處理參與了調(diào)整：

借：長期待攤費(fèi)用2000萬元

貸：無形資產(chǎn)2000萬元

檢查人員再次檢查了這兩個(gè)憑證，發(fā)現(xiàn)了問題：M公司一愣管理費(fèi)用“無形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)利潤到“長期待攤費(fèi)用”的2000萬元支出，并沒有拿到對(duì)方開具證明的發(fā)票，但，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，強(qiáng)盜團(tuán)年度的攤銷，不不允許稅前抵扣。