上市公司限售股轉(zhuǎn)讓稅收

上市公司限售股轉(zhuǎn)讓涉及到的稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)方面。

增值稅

根據(jù)增值稅政策規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票，不論是流通股還是限售股，均應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額。如果企業(yè)是一般納稅人，則適用6%的稅率；如果是小規(guī)模納稅人，則適用3%的征收率。但對(duì)個(gè)人、證券投資基金等，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股所取得的收入，應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅額。轉(zhuǎn)讓限售股的收入為扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額。如果企業(yè)不能提供或所提供的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，確定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

稅收優(yōu)惠政策

限售股轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策也是納稅人需要注意的重要方面。根據(jù)財(cái)稅[2019]8號(hào)，如果備案為創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意事項(xiàng)

持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

上市公司限售股轉(zhuǎn)讓稅收包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)方面，同時(shí)也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在實(shí)際操作中，納稅人需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算稅額，并確保保留好相關(guān)憑證以便于稅務(wù)審計(jì)。如果有復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，建議咨詢專業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)進(jìn)行處理。