合資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方繳稅

當(dāng)涉及合資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，特別是外方股東的繳稅問題時(shí)，需要考慮的因素較為復(fù)雜。以下是關(guān)于合資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方繳稅的具體分析：

1. 企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和相關(guān)的稅收協(xié)定，外方股東在轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)合資公司的股權(quán)時(shí)，需要繳納企業(yè)所得稅。具體來說，外方股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)適用稅收協(xié)定中的“財(cái)產(chǎn)收益”類在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

2. 印花稅除了企業(yè)所得稅，外方股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)還需要繳納印花稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，與非居民企業(yè)訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，只要是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立或領(lǐng)受，簽約雙方均應(yīng)作為印花稅的納稅人。

3. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的情況在某些情況下，非居民企業(yè)可能因派人進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理等而在境內(nèi)構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。如果非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或權(quán)益與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，則非居民企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓所得適用的稅率就是25%，而不是按10%稅率扣繳。

4. 稅法宣傳和理解針對(duì)納稅人對(duì)《企業(yè)所得稅法》和稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定理解存在困難的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加大稅法宣傳的廣度和深度，使納稅人也能了解國(guó)際稅收法律及政策，明確其在跨國(guó)交易中的責(zé)任和義務(wù)。

5. 實(shí)踐案例例如，加拿大M公司將其持有的A公司61%股權(quán)作價(jià)15500萬元人民幣轉(zhuǎn)讓給中方B公司。經(jīng)過調(diào)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定M公司應(yīng)就其在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國(guó)稅函[2009]698號(hào)文件以及國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文件的規(guī)定，M公司取得的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)以其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15500萬元減除其實(shí)際交付的出資金額2022萬元后的余額確定，即應(yīng)納稅所得額為13481萬元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅1348萬元。此外，M公司還需繳納印花稅8萬元。

6. 外方股東在轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)合資公司的股權(quán)時(shí)，需要繳納企業(yè)所得稅和印花稅。具體的稅款計(jì)算和繳納流程需嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》、《印花稅暫行條例》及相關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法的宣傳和解釋，確保納稅人明確其在跨國(guó)交易中的責(zé)任和義務(wù)。